Гирeв в н зeмлин а и финансовоe право практикум отв рeд грачeва e ю м юриспрудeнция 1999 144 с 4

4.

Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых правоотношений.  5.

Налоговые правоотношения могут возникать между:  — органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогопла­тельщиком;  — органом законодательной власти и налогоплательщиком;  — между налогоплательщиками;  — между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом испол­нительной власти РФ;  — между физическим и юридическим лицом;  — между кредитным органом и налоговым органом. Укажите правильные ответы.  6. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.  7. Рассмотрите элементы Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Может ли поданному налогу устанавливаться индивидуальная льгота?  8. Налог или сбор могут считаться установленными с момента провозгла­шения. Согласны ли Вы с этим мнением?

Обоснуйте свою точку зрения.  Задачи:  1.

АО «Аргос» не смогло выполнить обязательств перед предприятием «Волговаз» по перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказа­лось не в состоянии возместить убытки, понесенные предприятием «Волго­ваз» в связи со срывом поставок.

Налоговая инспекция, убедившись в невоз­можности АО «Аргос» внести соответствующий налог, подала иск в суд с целью признания АО «Аргос» банкротом. Предприятие «Волговаз» также по­дало иск в суд с просьбой взыскать понесенные им убытки с АО «Аргос» в принудительном порядке. Дирекция АО «Аргос» подала в налоговую ин­спекцию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога при­нять в залог имеющиеся у АО товарно-материальные ценности.  Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых право­отношений в данной ситуации. Интересы какой организации будут удовлетворены в первую очередь?

2.

Полковнику Гурову по его заявлению органы местного самоуправле­ния районного центра Митино за соответствующую плату передали в собст­венность земельный участок для ведения фермерскою хозяйства. Через 2 го­да, когда срок военной службы Гурова составил 20 лет, он по состоянию здоровья был уволен из рядов Вооруженных Сил. Митинская районная на­логовая инспекция включила в облагаемый налогом доход Гурова сумму зе­мельного налога и налог на технику, которую последний использовал для обработки земли, объяснив это тем, что Гуров «не исполняет более обязан­ности военной службы и, следовательно, льготами военнослужащего не об­ладает». «Комитет защиты офицеров» Митинского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в отношении Гурова в районный суд.  Оцените с юридической точки зрения действия участников налоговых правоотношений.

3. Предприятие «Уралнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Ди­ректор «Уралнефтегаза» издал распоряжение реализовать эти товары работ­никам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она оп­ределялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.  Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

4. Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости.

Налоговая инспекция включила в со­вокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.  Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?  5. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял ре­шение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в экс­плуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С мо­мента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.  Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?  6. Инспектор налоговой инспекции г.

Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил на­логовую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было уста­новлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен.

Налого­вая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.  Кто должен в этом случае нести ответственность ?

Правомочно ли об­ращение гр. Лопухина в суд по этому поводу?  7. В 1998 г. у АО «ВИКА» образовалась переплата по налогу на прибыль (перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превыси­ли сумму фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне пе­речисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.  Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившей­ся ситуации?  8. АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на не­правомерность взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за 1998 г., обнаруженную во время проведения до­кументальной проверки в феврале 1999 г.  Кто прав в этой ситуации?

Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные акты.  9. На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы — это разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согла­сились.  Каково Ваше мнение по данному вопросу?

Аргументируйте свой ответ.  Нормативные правовые акты по теме:  Конституция Российской Федерации. М., 1993.  Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ от 27 декабря 1991. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ.

1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст.

1976; 1993. № 4.

Ст. 115; №23. Ст. 824.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.  Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999.

№ 1. Ст. 1.  Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г.

№ 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции»//СЗ РФ. 1998.

№ 20. Ст. 2145.  Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20.

Ст. 2154.

Учебная и монографическая литература:  Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.  Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г.

Предприниматель — налогоплательщик — государ­ство. Правовые позиции КС РФ: Учебное пособие.

М., 1998.

Галанина Е.Н.

Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998.  Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.  Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.  Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.  Комментарий к НК РФ.  Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.  Налоги: Учеб. пособие / Под ред.

Д.

Г.

Черника. М.: 1995.  Налоговое право: Учебник / Н.И.

Химичева. М.: БЕК, 1997.  Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.  Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.  Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995.  Петрова Г.В. Налоговое право.

М., 1997.  У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А.

Ялбулганов. М.: Статут, 1998.  Финансовое право: Учебник / Под ред. проф.

О.Н.

Горбуновой. М., 1996.  Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И.

Химичева. М., 1997.  Тема 12. Налоги с юридических лиц  Виды и общая характеристика налогов, уплачивае­мых юридическими лицами. Налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и органи­заций; акцизы; налог ни имущество предприятий — субъекты и объекты налогообложения; ставки, льго­ты, порядок и сроки уплаты.

Иные налоги. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Порядок и условия предоставления налогового и ин­вестиционного налогового кредита. Установление и использование льгот по налогам с юридических лиц.  Вопросы:  1. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским зако­нодательством?  2. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц?  3. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость?  4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и ор­ганизаций и в каком порядке они устанавливаются?  5. Влияет ли объем фонда оплаты труда на сумму платежей по налогу на прибыль предприятий и организаций?  6. К какой группе налогов относятся акцизы?  7.

Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами?

Чем они различаются?  8.

Каковы субъекты налога на имущество предприятий, какое имущест­во не облагается данным налогом?  9. В чем заключается специфика упрощенной системы налогообложения?

10. Кому и при каких условиях предусмотрено предоставление налогово­го и инвестиционного налогового кредитов?  11. Каков порядок установления и использования льгот по налогам?  Задания:  1. Данте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге.

2. На основе анализа положений Закона «О налоге на прибыль предпри­ятии и организаций» раскройте порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями с отечественными инвестициями и предприятиями с иност­ранными инвестициями. Укажите на различия, если таковые есть.  3. Укажите, какие из предложенных ставок налога на прибыль предпри­ятий и организаций действуют в РФ в настоящее время (если таковые есть):  а) ставка, зачисляемая в федеральный бюджет: 13%; 11%; 9%;  б) ставка, зачисляемая в бюджет субъектов РФ:  — от прибыли предприятия: 22%; не более 19%; не более 15%;  — от посреднических сделок юридических организаций и страховщиков (др.): не более 25%; не более 30%; не более 27%.  4. Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основ­ными элементами закона о налоге.

5. Известно, что упрощенная система налогообложения малых предпри­ятий вводит единый налог. Исходя из этого дайте подробные ответы на сле­дующие вопросы:  Какие основные налоги объединяют единый налог?  Как и кем определяется объект налогообложения и что им является?  В чем, по Вашему мнению, проявляются особенности применения упро­щенной системы налогообложения?  Каков порядок обращения налоговыми органами взыскания на денеж­ные средства и имущество предприятия при наличии непогашенной недо­имки по обязательным платежам в бюджет?

6.

Перечислите общие правила установления и использование льгот Рас­кройте, какие льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в РФ.

Задачи:  1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным це­нам: частному предпринимателю — гражданину Козорезову — на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО «Букет» — на сумму 100 тыс.

рублей и укра­инской фирме «Пацюх» — на сумму 100 тыс. рублей.

Стоимость указана в от­пускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет» после реализации това­ра получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уп­лаченных им налогов.

Какие налоги заплатил магазин?  2. В г. Покровске работают 3 акционерных общества хлебозавод, колбас­ный завод и швейное ателье. Основные налоги, которые должны платить эти предприятия, составляют НДС (10% либо 20%), налог на прибыль (30%), на­лог на использование автодорог (0,4% от выручки) и отчисления в Пенсион­ный фонд (28% от фонда заработной платы). Основные показатели работы предприятий характеризуются следующими данными:  АОЧисленность работающих (чел.)Выручка  (тыс. руб.)Средняя заработная плата  (руб.)Прибыль  (тыс.

руб.)  Хлебозавод902200400400  Колбасный завод20024001000400  Швейное ателье502400200200      Определите налоговые выплаты каждого предприятия по перечислен­ным налогам при условии, что налоговых льгот у них нет.  3. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной про­дукции, реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расче­том, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.  Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать дей­ствия налоговой инспекции законными?  4.

Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по нало­гам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 меся­цев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результа­те паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд.

руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомст­во не правомочно рассматривать данный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуа­ции, а также органы, правомочные принимать решения по предоставле­нию отсрочки.

5. Государственной Думой Российской Федерации были внесены измене­ния в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.  6. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобожде­ние от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.  Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реали­зует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким обра­зом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?  7. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно до­говору, подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года товарищество перешло на упрощенную систему нало­гообложения и должно быть освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года — I квартал 1998 года.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?  8. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным ре­шение районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавер­шенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как самостоятельного объекта налогообложения.

Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законо­дательство.  9. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администра­ция разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.

Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках пол­номочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату?  10. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за плату по проживанию в общежитии этого учрежде­ния и питанию в столовой этого учреждения.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному ви­ду оказываемых услуг.  11. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридиче­скую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:  — плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;  — основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;  — для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;  — ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ;  — сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода.  Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть.  Нормативные правовые акты по теме:  Основные:  Конституция Российской Федерации М., 1993.  Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ.

1998.

№31. Ст. 3824.  Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г.

№ 1992-1 «О налоге на добавленную стои­мость» // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871, ВВС РФ.

1992. № 23.

Ст.

1229, № 34. Ст.

1976, 1993. № 4. Ст. 118, № 11. Ст. 387, № 14. Ст. 486, СЗ РФ.

1994. № 29.

Ст. 3010, №33. Ст. 3407, 1995.

№ 18. Ст. 1591, №26. Ст. 2402, № 32.

Ст. 3204; № 35. Ст. 3503, № 49. Ст. 4695, 1996. № 1. Ст. 4, № 14. Ст. 1399, № 22.

Ст.

2582, 1997. № 12. Ст.

1377, № 18. Ст. 2102, 1998. № 31.

Ст. 3825, 1999. № 2. Ст. 237, № 7.

Ст. 879.

Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального за­кона от 7 марта 1996 г.

№ 23-ФЗ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1872, СЗ РФ.

1996.

№11. Ст. 1016, 1997. №3. Ст. 356,1998. № 7. Ст.

800; 1999. №1. Ст. 1; №7. Ст. 879.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценны­ми бумагами» (в ред. Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ) // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 523, СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011, 1998. № 12. Ст. 1349.  Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприя­тий» // ВВС РФ. 1992. № 12.

Ст. 599; № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, № 25. Ст. 905, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, 1995. № 18. Ст. 1590, № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503; 1998. № 2. Ст. 217, 1999. № 7. Ст. 879.  Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кре­дите» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст.

1976.  Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//ВВС РФ. 1992. № 11. Ст.

525; № 34.

Ст.

1976; 1993. № 4.

Ст. 118; РГ. 1993. 3 ноября; СЗ РФ. 1994.

№ 27.

Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996.

№ 1. Ст. 4, 20; № 51.

Ст. 5682; 1997. № 3. Ст. 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819, 3821, 3825; РГ. 1998. 18 ноября; 1999. № 1. Ст.

1; № 7. Ст. 879; РГ.

1999. 5 марта.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; № 23. Ст.824.

Закон г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 23 «О налоговом кредите в городе Моск­ве»//ФГ. 1996. №33.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах пре­доставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11.Ст.942.  Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе на­логообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗРФ. 1996. № 1.Ст.

15.  Федеральный закон от 31 июля 1998 г.

№ 142-ФЗ «О налоге на игорный биз­нес»//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820.  Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.  Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998 г. № 20. Ст.

2145.

Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализа­ции продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, ус­луг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при нало­гообложении прибыли» // САПП РФ. № 9. 1992. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587.  Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ.

1998. № 20. Ст. 2154.  Дополнительные:  Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. //Документы ООН.

М.,1987. С. 237-289.  Учебная и монографическая литература:  Основная:  Гуреев В.И. Налоговое право.

М., 1995.  Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет.

М., 1995.  Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб.

пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.  Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.  Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.  Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.

М.,1995.  Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник / Отв. ред.

Н.И. Химичева. М., 1997.  Дополнительная:  Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения.

М.: Ось-89, 1997.  Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.  Государственные внебюджетные социальные фонды. М.: БЮДЖЕТ, 1997.  Костенко А.Н. Порядок уплаты налогов предприятиями, имеющими филиалы и приравненные к ним подразделения // Налоговый вестник.

1996. № 12.  Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.  Моляков Д.С. Налог на имущество предприятий // Финансы. 1994. № 1.

Петрова Г.В.

Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 1997.  Попов Н. В., Смирнова А.Л. Порядок определения валовой прибыли для исчисле­ния налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 3.

Профессиональный комментарий к налогу на прибыль / А.В. Брызгалин и др.

М.: Аналитика-Пресс, 1998.  Сергиенко К. Б. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организа­ций // Налоговый вестник. 1996. № 6.  У истоков финансового права / Под ред. А.Н.

Козырина; Сост. А.А.

Ялбулганов.

М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред.

В.М. Родионовой. М.,1993.  Тема 13.

Налоги с физических лиц  Виды налогов, уплачиваемых в бюджет физическими лицами, их общая характеристика. Подоходный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке на­следованная или дарения — элементы налогообложе­ния (закона о налоге).

Особенности исполнения обязанностей по уплате на­логов физическими лицами. Декларирование дохо­дов. Правовое значение налоговой декларации.

Вопросы:  1. Какова система налогов с физических лиц в РФ?  2.

Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц?  3.

Что такое облагаемый совокупный доход и необлагаемый минимум до­ходов по подоходному налогу с физических лиц, каковы их размеры?

4. Какие действуют ставки по подоходному налогу с физических лиц?  5. Каковы особенности налогообложения в зависимости от видов дохо­дов физических лиц?  6. Какими законодательными актами регулируется порядок обложения налогом на имущество физических лиц, каковы объекты налогообложения и льготы по данному налогу?  7. Что является объектом обложения по налогу на имущество, переходя­щее в порядке наследования или дарения, кто относится к разряду платель­щиков по данному налогу?  8. Какими особенностями отличается налогообложение имущества, пе­реходящего в порядке наследования, от налогообложения имущества, пере­ходящего в порядке дарения?

9. Каков механизм исполнения обязанностей по уплате налогов с физи­ческих лиц?

10. В чем состоит правовое значение налоговой декларации?  Задания:  1.

Дайте обобщенную юридическую характеристику подоходного налога с физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге (налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).  2. Раскройте особенности налогообложения получаемых доходов по ме­сту основной работы, службы, учебы и доходов от предпринимательской де­ятельности. На основе анализа укажите основные различия налогообложе­ния по данным объектам, если таковые есть.  3. На основе анализа Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» укажите, какой перечень доходов не включается в совокупный доход; определите, в каких случаях и в каких размерах уменьшается совокупный доход.  4.

Раскройте правовой механизм декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления подоходного налога с физических лиц по совокупному годовому доходу. Приведите пример.  5. Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге.  6. Дайте юридическую характеристику налога с имущества, переходяще­го в порядке наследования или дарения, в соответствии с основными эле­ментами закона о налоге.  7. Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой по­следовательности будет взыскиваться налог в данной ситуации.  8. Заполните налоговую декларацию исходя из своего совокупного годо­вого дохода. В какой срок и куда вы должны ее представить?  Задачи:  1. Гражданин Буряков за непредставление в налоговую инспекцию дек­ларации о доходах за предыдущий год был подвергнут административному взысканию в виде штрафа.  Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на Бурякова, в каком размере возможно взыскание штрафа. Какими нормативны­ми актами предусмотрена ответственность за данное правонарушение?  2.

За многолетнюю работу предприятие «Азовсталь» подарило своему ра­ботнику Гречихину, при выходе его на пенсию, четырехкомнатную кварти­ру. Однако при оформлении квартиры с него была удержана сумма налога с имущества, переходящего в порядке дарения, а затем районной налоговой инспекцией начислена еще и сумма подоходного налога.  Законно ли это?

Дайте юридическую оценку действиям налогового органа.

3. ЗАО «Савва» значительные денежные средства выделяет на решение со­циальных вопросов: в целях подготовки кадров оплачивает учебу студентов, переводя в соответствии с заключенным договором денежные средства непо­средственно учебному заведению; выдает ссуды добросовестным и высокопрофессиональным работникам предприятия для приобретения квартир.  Должны ли суммы, выделяемые на учебу студентов, подлежать налого­обложению (если да, то каким налогом), а суммы ссуд на приобретение жилья включаться в совокупный облагаемый доход ссудополучателей?

4. Семья Петровых желает переехать на новое место жительства из г. Свердловска в г.

Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж.  Дайте юридическую консультацию Петровым: будут ли суммы, полу­ченные от продажи данного имущества, рассматриваться как получе­ние дохода и включаться в совокупный годовой доход.  5. Поэт Горенко дал согласие на его издание стихов в австрийском изда­тельстве «Паблишинг», при условии получения авторского гонорара в размере, составляющем 30 процентов от суммы, полученной издательством от реализации его книги. Причитающаяся сумма авторского гонорара была перечислена на счет Горенко в банке «Лада» за вычетом взысканного в Ав­стрии налога. Налоговый инспектор района включил гонорар Горенко в об­лагаемый подоходным налогом совокупный доход, поскольку последний не представил документы, подтверждающие взыскание налога в Австрии. Го­ренко подал жалобу на действия налогового инспектора.  Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

6. Работник колхоза «Знаменский» Семенов арендовал у дирекции кол­хоза земельный участок. Выращенные на участке овощи он реализовал на городском рынке. Полученную прибыль арендатор в декларации о доходах не указал.

Районный налоговый орган включил указанную прибыль в налогооблагаемый совокупный доход как «полученную от занятий предпринима­тельской деятельностью». Районный суд, рассмотревший дело по жалобе Се­менова, признал действия налогового органа незаконными, поскольку неправильно был определен характер деятельности Семенова.  Дайте юридической анализ данной ситуации.  7. Предприниматель Елизаров заключил договор с АО «Северное сия­ние». Согласно договору АО должно было в течение месяца построить десять магазинов, а Елизаров обязывался плату за строительство передать в виде бытовой техники по ее номинальной стоимости.

В случае невыполнения од­ной стороной условий договора, эта сторона обязывалась выплатить другой стороне неустойку. Елизаров нарушил условия договора и вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.

Возможно ли удовлетворение просьбы Елизарова?  8. Матрос Северо-Западного торгового пароходства Козорезов на время ремонта судна, на котором он работал, по направлению пароходства заклю­чил контракт со шведской торговой фирмой «о работе на судах этой фирмы». Налоговая инспекция обязала Козорезова вносить подоходный налог на средства, получаемые им по контракту в иностранной валюте. Козорезов об­жаловал данное требование в вышестоящую налоговую инспекцию.

Возможно ли удовлетворение жалобы Козорезова?  9. Гражданин Сотин скончался от инфаркта. В своем завещании он указал, что оставляет приватизированную квартиру в равных долях супруге и своей двоюродной сестре — гражданке Копейкиной, проживающей совместно с ни­ми, а автомобиль «Москвич» — своему племяннику — гражданину Рублеву, являющемуся инвалидом второй группы. Налоговая инспекция района назна­чила специальную комиссию по оценке имущества, завещанного гражданке Копейкиной и гражданину Рублеву, для начисления налога на стоимость этого имущества. От уплаты налога была освобождена лишь гражданка Сотина, поскольку «она является близким родственником завещателя». Наследни­ки обжаловали решение налоговой инспекции в суд.  Были ли допущены налоговой инспекцией нарушения законодательства? Если да, то в чем они заключаются?  10. Налоговая инспекция города Исполинска провела проверку на стро­ительном предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что го­дом раньше начальник строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полу­ченной Кирпичевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия спи­сала ее на убытки.

Постановлением налоговой инспекции полученная Кир­пичевым сумма была включена в его совокупный доход.

Кирпичев подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию.  Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридичес­кую оценку законности действий налоговой инспекции.

11. У предпринимателя Маринкина в процессе перевозки был похищен то­вар на 5 миллионов рублей. Маринкин подал в налоговую инспекцию района заявление с просьбой включить стоимость похищенного товара в расходы от предпринимательской деятельности и уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход. Налоговый инспектор района удовлетворил просьбу. Но проку­рор района вынес представление налоговому инспектору, считая его действия незаконными.  Каково Ваше мнение по поводу действии указанных должностных лиц?  12. По случаю праздника — Дня ракетных войск и артиллерии — капитан Коноплин получил в подарок от командования части японский телевизор «за отличное руководство личным составом». Органы налоговой инспекции включили стоимость подарка в налогооблагаемую сумму доходов капитана Коноплина. Последний обратился к военному прокурору гарнизона с жа­лобой. Прокурор вынес протест на решение налогового органа.  Какими нарушениями со стороны налогового органа был вызван про­тест?  13. Студентка института дневной формы обучения Лозова в 20 лет вы­шла замуж за сокурсника Федотова, которому исполнилось 24 года, и пере­ехала жить к мужу. Органы налоговой инспекции отказались уменьшать со­вокупный доход, получаемый родителями Лозовой, на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Лозова больше не живет с родителями.

Кро­ме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям Фе­дотова ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Лозовой пода­ли жалобу в суд.  Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?

14. Гражданин Бесчастнов приехал в город Хотынец, где и поступил в местный Институт энергетики. На время обучения он поселился у знакомой, гражданки Севастьяновой. По прошествии 2-х лет Севастьянова решила пода­рить свою приватизированную квартиру Бесчастнову. Договор дарения был надлежащим образом оформлен у нотариуса. Через неделю Бесчастнов пере­ехал в общежитие завода, на котором проходил практику. Налоговая инспек­ция района, где находилось общежитие, начислила на Бесчастнова налог от сто­имости подаренной квартиры, «поскольку он в ней более не проживает».  Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

15. АО «Норд» оплатило работнику Северцеву путевку в санаторий «Со­ловки».  Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоход­ным налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путевками в пансионат, дом отдыха, санаторий?

16.

Раскрывая особенности обеспечения соблюдения Закона РФ «О по­доходном налоге с физических лиц», студент Арбузов сказал, что:  — физические лица должны сами вести учет полученных ими в течение года доходов;  — предприятия раз в полгода должны предоставлять в налоговый орган от­чет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;  — за несвоевременное отчисление налога взыскивается пеня в размере 0,3—0,5% за каждый день просрочки;  — все суммы налога перечисляются в федеральный бюджет;  — своевременно не удержанные суммы взыскиваются налоговыми орга­нами с наложением штрафа в размере 15% или пени размере 0,5% ставки ре­финансирования ЦБ РФ.  Проанализируйте данный ответ.  Нормативные правовые акты по теме:  Основные:  Конституция Российской Федерации. М., 1993.  Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31.

Ст.

3824.  Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 360.

Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст.

591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.115; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29.

Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995.

№ 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; № 32. Ст. 3201; 1996. № 1.

Ст.

4; № 26. Ст. 3035; 1998. № 1. Ст.

6; 1999. №7. Ст. 870.  Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 362; 1993. №4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1863; 1995.

№5. Ст. 346.  Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходяще­го в порядке наследования или дарения» // ВВС РФ.

1992. № 12. Ст. 593; СЗ РФ. 1995.

№5. Ст. 346.  Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст.

527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.

118; №23. Ст.

824.  Закон г. Москвы от 21 февраля 1996 г. № 5 «О ставках налога на имущество фи­зических лиц» // ФГ. Региональный выпуск.

1996. № 12.  Дополнительные:  Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По де­лу о проверке конституционности пункта третьего статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. Na34.CT.4172.  Учебная и монографическая литература:  Основная:  Гуреев В. И. Налоговое право. М., 1995.  Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1998.  Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред.

В.Г. Панскова.

М., 1997.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепе-ляева. М., 1998.  Пепеляев С.Г.

Подоходный налог — принципы, структура.

М., 1993.

Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного нало­гообложения граждан // Вести. Моск. ун-та.

Сер.

Право. 1993. № 2.  Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.  Финансовое право: Учебник/ Отв.

ред. Н.И. Химичева. М., 1997.  Дополнительная:  Комардина А.П.

О работе индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности // Налоговый вестник. 1998. № 12.  Кулаков В.М., Крыканова Л.Н. Налогообложение имущества физических лиц, пе­реходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения // Нало­говый вестник. 1995. № 6.  Лапина А.А. Подоходный налог с физических лиц // Действующие налоги: Ком­ментарии / В.В. Гусев и др. М., 1997.  Разъяснения по подоходному налогу с физических лиц (Сообщение Отдела ме­тодологии налогообложения физических лиц) // Налоговый вестник. 1996. № 10.

Сокол М.П. О подоходном налоге // Налоговый вестник. 1995.

№ 2.  У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фомин О.А. Льготы по подоходному налогу с физических лиц: зарубежный опыт и российская практика // Налоговый вестник. 1997. № 6.  Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц  Общие положения.

Федеральные целевые налоги и сборы: налог на опе­рации с ценными бумагами; налоги, зачисляемые в дорожные фонды; государственная пошлина; тамо­женная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за пользование на­именованием «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; платежи за пользование природными ресурсами.  Иные сборы.  Региональные целевые налоги и сборы: транспорт­ный налог; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, и другие. Местные целевые налоги и сборы.

Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ: земельный налог; налог на содержание жилищ­ного фонда и объектов социально-культурной сфе­ры; регистрационный сбор и иные. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления: налог на рекламу; налог на пере­продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на строительство объектов производственного назначения в курорт­ной зоне; сбор за право торговли; лицензионные сбо­ры; сбор за право использования местной символи­ки.

Иные налоги и сборы.  Вопросы:  1.

Какие налоги и сборы по российскому законодательству относятся к целевым?  2. Каковы особенности налогообложения по целевым налогам, обложе­ния по целевым сборам?  3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды, ка­ковы объекты налогообложения и ставки по ним?  4. Что такое транспортный налог и каково его целевое назначение?  5. Каковы особенности местных целевых налогов и сборов, в чем разли­чия между налогами и сборами, подлежащими введению на всей территории Российской Федерации и вводимыми по усмотрению органов местного са­моуправления?  6.

Какие группы плательщиков земельного налога и объекты налогообло­жения им выделяет законодательство?  7. В каком порядке определяются ставки по целевым сборам и иным пла­тежам различных уровней?  8. В чем проявляется целевой характер налога на операции с ценными бумагами и земельного налога, в бюджета каких уровней зачисляются сум­мы по данным налогам?  9. В чем, по Вашему мнению, различия между понятиями «пошлина», «доход», «плата», «сбор», что их объединяет?

10.

Какую роль в российском государстве играют целевые сборы?  Задания:  1. Классифицируйте целевые налоги, налоги общие и раздельные для физических и юридических лиц по юридическим основаниям, приведите примеры.  2. Дайте юридическую характеристику каждого налога, зачисляемого в дорожные фонды, в соответствии с элементами закона о налоге.  3.

Раскройте юридический состав транспортного налога на основе эле­ментов закона о налоге.  4. Охарактеризуйте нормативную правовую базу целевых налогов и сбо­ров, расскажите, как и в какой последовательности она регулирует данные налоги и сборы.  5. Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с элементами закона о налоге.

6. Классифицируйте целевые сборы в зависимости от порядка их уста­новления и предназначения.

Приведите примеры.  7. Приведите примеры местных целевых налогов и сборов, укажите, в ка­ком порядке устанавливаются их ставки.

8. Законом РФ «О плате за землю» установлен перечень льготных катего­рий землепользователей, освобожденных от земельного налога, перечислите их.

Теряется ли льгота по налогу в случае сдачи земельного участка в аренду?  9. Приведите примеры целевых сборов, установленных органами мест­ного самоуправления, которые нарушают нормы российского законодатель­ства, ущемляют законные права и интересы граждан.  Задачи:  1. Гражданин Оборотов, занимаясь индивидуальной предприниматель­ской деятельностью без образования юридического лица, задержал выплату налога на рекламу за первый квартал текущего года. Во втором квартале того же года администрация района «в целях развития предприниматель­ства» значительно уменьшила налог на рекламу. Налоговая инспекция ра­йона обязала Оборотова в установленный срок внести всю задержанную сумму Налога. Оборотов обжаловал данное требование, соглашаясь выпла­тить налог, соответствующий ставке, вновь установленной местной адми­нистрацией.

Каким образом может быть разрешена данная ситуация?  2. Военнослужащие Никитин и Федотов, уволенные с военной службы по достижении выслуги 25 лет, с семьями для ведения фермерского хозяйст­ва взяли в аренду-отдельный участок и технику. Районная налоговая ин­спекция обложила налогом землю и технику, а также по истечении 5 лет -доходы, получаемые членами фермерского хозяйства.

Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что до­ходы военнослужащих не подлежат обложению налогом.  Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?  3. Гражданин Сидоров — инвалид III группы купил автомобиль ГАЗ-3110 в фирменном магазине автомобильного завода. Уплатив государственную по­шлину и полагающиеся сборы за регистрацию транспортного средства в ме­стное отделение ГИБДД, гражданин Сидоров получил отказ в регистрации транспортного средства. Инспектор ГИБДД пояснил ему причину отказа тем, что он не представил справки налоговой инспекции об уплате налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспорт­ных средств.  Дайте юридический анализ ситуации.

Есть ли нарушение в действиях инспектора ГИБДД.  4. Коренной москвич Ряхин приобрел в собственность квартиру площа­дью 200 м2, а также загородный земельный участок, на котором он построил дом. При бурении колодца на участке Ряхина обнаружили ценный источник минеральной воды, которым он и его семья стали пользоваться.

Чтобы сосе­ди видели, что здесь живет Ряхин, на фронтоне дома он повесил герб г. Москвы.  Определите, должен ли платить налоги и сборы Ряхин. Если должен, то какие, по каким ставкам и в какой период?  5. АО «Алмаз» для производственных целен приобрело грузовой и легко­вой автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с вла­дельцев транспортных средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость продукции ?  6. АО «Корунд» занимается добычей и переработкой каменного угля как в черте города, так и за его пределами. Налоговая инспекция в течение 1995 г. исчисляла налог за земли, используемые АО, с применением повы­шенного коэффициента. АО обжаловало действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая, что налог за земли исчисляется не­верно.  Укажите, какие ошибки допустила налоговая инспекция. Каким норма­тивным правовым актом необходимо руководствоваться при исчислении налога на землю?  7. На территории Тверской области немецкая фирма «АСН» ведет жи­лищное строительство для военнослужащих.  Должна ли данная фирма уплачивать налоги в дорожные фонды? Если да, то в каких суммах?  8. Налоговая инспекция г. Одуева потребовала, чтобы предприятия города, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, перечислили до 20 января 1999 года сумму сбора за право торговли в местный бюджет. Выдача предпри­ятиям соответствующих документов (патента, лицензии) и представление рас­четов по сбору не производились.  Перечислите все нарушения, содержащиеся в действиях налоговой ин­спекции.  9. АО «Башня» был приобретен бензин, а затем продан с 15-процентной надбавкой. Получено требование-поручение от поставщика на оплату ГСМ.  Просчитайте налоги, которые предприятие должно заплатить после реализации ГСМ: налог на реализацию ГСМ; налог на пользователей ав­тодорог; налог на содержание жилищного фонда и социально-культур­ной сферы.