4.
Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых правоотношений. 5.
Налоговые правоотношения могут возникать между: — органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогоплательщиком; — органом законодательной власти и налогоплательщиком; — между налогоплательщиками; — между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом исполнительной власти РФ; — между физическим и юридическим лицом; — между кредитным органом и налоговым органом. Укажите правильные ответы. 6. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах. 7. Рассмотрите элементы Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Может ли поданному налогу устанавливаться индивидуальная льгота? 8. Налог или сбор могут считаться установленными с момента провозглашения. Согласны ли Вы с этим мнением?
Обоснуйте свою точку зрения. Задачи: 1.
АО «Аргос» не смогло выполнить обязательств перед предприятием «Волговаз» по перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказалось не в состоянии возместить убытки, понесенные предприятием «Волговаз» в связи со срывом поставок.
Налоговая инспекция, убедившись в невозможности АО «Аргос» внести соответствующий налог, подала иск в суд с целью признания АО «Аргос» банкротом. Предприятие «Волговаз» также подало иск в суд с просьбой взыскать понесенные им убытки с АО «Аргос» в принудительном порядке. Дирекция АО «Аргос» подала в налоговую инспекцию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога принять в залог имеющиеся у АО товарно-материальные ценности. Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых правоотношений в данной ситуации. Интересы какой организации будут удовлетворены в первую очередь?
2.
Полковнику Гурову по его заявлению органы местного самоуправления районного центра Митино за соответствующую плату передали в собственность земельный участок для ведения фермерскою хозяйства. Через 2 года, когда срок военной службы Гурова составил 20 лет, он по состоянию здоровья был уволен из рядов Вооруженных Сил. Митинская районная налоговая инспекция включила в облагаемый налогом доход Гурова сумму земельного налога и налог на технику, которую последний использовал для обработки земли, объяснив это тем, что Гуров «не исполняет более обязанности военной службы и, следовательно, льготами военнослужащего не обладает». «Комитет защиты офицеров» Митинского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в отношении Гурова в районный суд. Оцените с юридической точки зрения действия участников налоговых правоотношений.
3. Предприятие «Уралнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Директор «Уралнефтегаза» издал распоряжение реализовать эти товары работникам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она определялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала. Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.
4. Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости.
Налоговая инспекция включила в совокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции? 5. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в эксплуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С момента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными. Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой? 6. Инспектор налоговой инспекции г.
Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен.
Налоговая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией. Кто должен в этом случае нести ответственность ?
Правомочно ли обращение гр. Лопухина в суд по этому поводу? 7. В 1998 г. у АО «ВИКА» образовалась переплата по налогу на прибыль (перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превысили сумму фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден. Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации? 8. АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на неправомерность взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за 1998 г., обнаруженную во время проведения документальной проверки в феврале 1999 г. Кто прав в этой ситуации?
Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные акты. 9. На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы — это разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согласились. Каково Ваше мнение по данному вопросу?
Аргументируйте свой ответ. Нормативные правовые акты по теме: Конституция Российской Федерации. М., 1993. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.
Закон РФ от 27 декабря 1991. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВВС РФ.
1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст.
1976; 1993. № 4.
Ст. 115; №23. Ст. 824.
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464. Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999.
№ 1. Ст. 1. Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г.
№ 554 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации»//СЗ РФ. 1998.
№ 20. Ст. 2145. Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20.
Ст. 2154.
Учебная и монографическая литература: Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г.
Предприниматель — налогоплательщик — государство. Правовые позиции КС РФ: Учебное пособие.
М., 1998.
Галанина Е.Н.
Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996. Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995. Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995. Комментарий к НК РФ. Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб. пособие / Под ред.
Д.
Г.
Черника. М.: 1995. Налоговое право: Учебник / Н.И.
Химичева. М.: БЕК, 1997. Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998. Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995. Петрова Г.В. Налоговое право.
М., 1997. У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А.
Ялбулганов. М.: Статут, 1998. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф.
О.Н.
Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И.
Химичева. М., 1997. Тема 12. Налоги с юридических лиц Виды и общая характеристика налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и организаций; акцизы; налог ни имущество предприятий — субъекты и объекты налогообложения; ставки, льготы, порядок и сроки уплаты.
Иные налоги. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Порядок и условия предоставления налогового и инвестиционного налогового кредита. Установление и использование льгот по налогам с юридических лиц. Вопросы: 1. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским законодательством? 2. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц? 3. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость? 4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и организаций и в каком порядке они устанавливаются? 5. Влияет ли объем фонда оплаты труда на сумму платежей по налогу на прибыль предприятий и организаций? 6. К какой группе налогов относятся акцизы? 7.
Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами?
Чем они различаются? 8.
Каковы субъекты налога на имущество предприятий, какое имущество не облагается данным налогом? 9. В чем заключается специфика упрощенной системы налогообложения?
10. Кому и при каких условиях предусмотрено предоставление налогового и инвестиционного налогового кредитов? 11. Каков порядок установления и использования льгот по налогам? Задания: 1. Данте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге.
2. На основе анализа положений Закона «О налоге на прибыль предприятии и организаций» раскройте порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями с отечественными инвестициями и предприятиями с иностранными инвестициями. Укажите на различия, если таковые есть. 3. Укажите, какие из предложенных ставок налога на прибыль предприятий и организаций действуют в РФ в настоящее время (если таковые есть): а) ставка, зачисляемая в федеральный бюджет: 13%; 11%; 9%; б) ставка, зачисляемая в бюджет субъектов РФ: — от прибыли предприятия: 22%; не более 19%; не более 15%; — от посреднических сделок юридических организаций и страховщиков (др.): не более 25%; не более 30%; не более 27%. 4. Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основными элементами закона о налоге.
5. Известно, что упрощенная система налогообложения малых предприятий вводит единый налог. Исходя из этого дайте подробные ответы на следующие вопросы: Какие основные налоги объединяют единый налог? Как и кем определяется объект налогообложения и что им является? В чем, по Вашему мнению, проявляются особенности применения упрощенной системы налогообложения? Каков порядок обращения налоговыми органами взыскания на денежные средства и имущество предприятия при наличии непогашенной недоимки по обязательным платежам в бюджет?
6.
Перечислите общие правила установления и использование льгот Раскройте, какие льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в РФ.
Задачи: 1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным ценам: частному предпринимателю — гражданину Козорезову — на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО «Букет» — на сумму 100 тыс.
рублей и украинской фирме «Пацюх» — на сумму 100 тыс. рублей.
Стоимость указана в отпускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет» после реализации товара получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.
Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уплаченных им налогов.
Какие налоги заплатил магазин? 2. В г. Покровске работают 3 акционерных общества хлебозавод, колбасный завод и швейное ателье. Основные налоги, которые должны платить эти предприятия, составляют НДС (10% либо 20%), налог на прибыль (30%), налог на использование автодорог (0,4% от выручки) и отчисления в Пенсионный фонд (28% от фонда заработной платы). Основные показатели работы предприятий характеризуются следующими данными: АОЧисленность работающих (чел.)Выручка (тыс. руб.)Средняя заработная плата (руб.)Прибыль (тыс.
руб.) Хлебозавод902200400400 Колбасный завод20024001000400 Швейное ателье502400200200 Определите налоговые выплаты каждого предприятия по перечисленным налогам при условии, что налоговых льгот у них нет. 3. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной продукции, реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расчетом, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не фактической. Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать действия налоговой инспекции законными? 4.
Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по налогам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 месяцев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результате паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд.
руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомство не правомочно рассматривать данный вопрос.
Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуации, а также органы, правомочные принимать решения по предоставлению отсрочки.
5. Государственной Думой Российской Федерации были внесены изменения в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».
Дайте юридическую оценку данной ситуации. 6. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобождение от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином. Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реализует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким образом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль? 7. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно договору, подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года товарищество перешло на упрощенную систему налогообложения и должно быть освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года — I квартал 1998 года.
Правомерны ли действия налоговой инспекции? 8. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным решение районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавершенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как самостоятельного объекта налогообложения.
Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законодательство. 9. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администрация разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.
Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках полномочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату? 10. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за плату по проживанию в общежитии этого учреждения и питанию в столовой этого учреждения.
Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному виду оказываемых услуг. 11. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридическую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что: — плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения; — основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости; — для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия; — ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ; — сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода. Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть. Нормативные правовые акты по теме: Основные: Конституция Российской Федерации М., 1993. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ.
1998.
№31. Ст. 3824. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г.
№ 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871, ВВС РФ.
1992. № 23.
Ст.
1229, № 34. Ст.
1976, 1993. № 4. Ст. 118, № 11. Ст. 387, № 14. Ст. 486, СЗ РФ.
1994. № 29.
Ст. 3010, №33. Ст. 3407, 1995.
№ 18. Ст. 1591, №26. Ст. 2402, № 32.
Ст. 3204; № 35. Ст. 3503, № 49. Ст. 4695, 1996. № 1. Ст. 4, № 14. Ст. 1399, № 22.
Ст.
2582, 1997. № 12. Ст.
1377, № 18. Ст. 2102, 1998. № 31.
Ст. 3825, 1999. № 2. Ст. 237, № 7.
Ст. 879.
Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального закона от 7 марта 1996 г.
№ 23-ФЗ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1872, СЗ РФ.
1996.
№11. Ст. 1016, 1997. №3. Ст. 356,1998. № 7. Ст.
800; 1999. №1. Ст. 1; №7. Ст. 879.
Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами» (в ред. Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ) // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 523, СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011, 1998. № 12. Ст. 1349. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» // ВВС РФ. 1992. № 12.
Ст. 599; № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, № 25. Ст. 905, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, 1995. № 18. Ст. 1590, № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503; 1998. № 2. Ст. 217, 1999. № 7. Ст. 879. Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст.
1976. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//ВВС РФ. 1992. № 11. Ст.
525; № 34.
Ст.
1976; 1993. № 4.
Ст. 118; РГ. 1993. 3 ноября; СЗ РФ. 1994.
№ 27.
Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996.
№ 1. Ст. 4, 20; № 51.
Ст. 5682; 1997. № 3. Ст. 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819, 3821, 3825; РГ. 1998. 18 ноября; 1999. № 1. Ст.
1; № 7. Ст. 879; РГ.
1999. 5 марта.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; № 23. Ст.824.
Закон г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 23 «О налоговом кредите в городе Москве»//ФГ. 1996. №33.
Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11.Ст.942. Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗРФ. 1996. № 1.Ст.
15. Федеральный закон от 31 июля 1998 г.
№ 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820. Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1. Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998 г. № 20. Ст.
2145.
Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» // САПП РФ. № 9. 1992. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587. Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» // СЗ РФ.
1998. № 20. Ст. 2154. Дополнительные: Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. //Документы ООН.
М.,1987. С. 237-289. Учебная и монографическая литература: Основная: Гуреев В.И. Налоговое право.
М., 1995. Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет.
М., 1995. Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб.
пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995. Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997. Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998. Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.
М.,1995. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник / Отв. ред.
Н.И. Химичева. М., 1997. Дополнительная: Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения.
М.: Ось-89, 1997. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996. Государственные внебюджетные социальные фонды. М.: БЮДЖЕТ, 1997. Костенко А.Н. Порядок уплаты налогов предприятиями, имеющими филиалы и приравненные к ним подразделения // Налоговый вестник.
1996. № 12. Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997. Моляков Д.С. Налог на имущество предприятий // Финансы. 1994. № 1.
Петрова Г.В.
Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 1997. Попов Н. В., Смирнова А.Л. Порядок определения валовой прибыли для исчисления налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 3.
Профессиональный комментарий к налогу на прибыль / А.В. Брызгалин и др.
М.: Аналитика-Пресс, 1998. Сергиенко К. Б. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 6. У истоков финансового права / Под ред. А.Н.
Козырина; Сост. А.А.
Ялбулганов.
М.: Статут, 1998.
Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред.
В.М. Родионовой. М.,1993. Тема 13.
Налоги с физических лиц Виды налогов, уплачиваемых в бюджет физическими лицами, их общая характеристика. Подоходный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследованная или дарения — элементы налогообложения (закона о налоге).
Особенности исполнения обязанностей по уплате налогов физическими лицами. Декларирование доходов. Правовое значение налоговой декларации.
Вопросы: 1. Какова система налогов с физических лиц в РФ? 2.
Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц? 3.
Что такое облагаемый совокупный доход и необлагаемый минимум доходов по подоходному налогу с физических лиц, каковы их размеры?
4. Какие действуют ставки по подоходному налогу с физических лиц? 5. Каковы особенности налогообложения в зависимости от видов доходов физических лиц? 6. Какими законодательными актами регулируется порядок обложения налогом на имущество физических лиц, каковы объекты налогообложения и льготы по данному налогу? 7. Что является объектом обложения по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, кто относится к разряду плательщиков по данному налогу? 8. Какими особенностями отличается налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, от налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения?
9. Каков механизм исполнения обязанностей по уплате налогов с физических лиц?
10. В чем состоит правовое значение налоговой декларации? Задания: 1.
Дайте обобщенную юридическую характеристику подоходного налога с физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге (налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы). 2. Раскройте особенности налогообложения получаемых доходов по месту основной работы, службы, учебы и доходов от предпринимательской деятельности. На основе анализа укажите основные различия налогообложения по данным объектам, если таковые есть. 3. На основе анализа Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» укажите, какой перечень доходов не включается в совокупный доход; определите, в каких случаях и в каких размерах уменьшается совокупный доход. 4.
Раскройте правовой механизм декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления подоходного налога с физических лиц по совокупному годовому доходу. Приведите пример. 5. Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге. 6. Дайте юридическую характеристику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в соответствии с основными элементами закона о налоге. 7. Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог в данной ситуации. 8. Заполните налоговую декларацию исходя из своего совокупного годового дохода. В какой срок и куда вы должны ее представить? Задачи: 1. Гражданин Буряков за непредставление в налоговую инспекцию декларации о доходах за предыдущий год был подвергнут административному взысканию в виде штрафа. Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на Бурякова, в каком размере возможно взыскание штрафа. Какими нормативными актами предусмотрена ответственность за данное правонарушение? 2.
За многолетнюю работу предприятие «Азовсталь» подарило своему работнику Гречихину, при выходе его на пенсию, четырехкомнатную квартиру. Однако при оформлении квартиры с него была удержана сумма налога с имущества, переходящего в порядке дарения, а затем районной налоговой инспекцией начислена еще и сумма подоходного налога. Законно ли это?
Дайте юридическую оценку действиям налогового органа.
3. ЗАО «Савва» значительные денежные средства выделяет на решение социальных вопросов: в целях подготовки кадров оплачивает учебу студентов, переводя в соответствии с заключенным договором денежные средства непосредственно учебному заведению; выдает ссуды добросовестным и высокопрофессиональным работникам предприятия для приобретения квартир. Должны ли суммы, выделяемые на учебу студентов, подлежать налогообложению (если да, то каким налогом), а суммы ссуд на приобретение жилья включаться в совокупный облагаемый доход ссудополучателей?
4. Семья Петровых желает переехать на новое место жительства из г. Свердловска в г.
Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж. Дайте юридическую консультацию Петровым: будут ли суммы, полученные от продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в совокупный годовой доход. 5. Поэт Горенко дал согласие на его издание стихов в австрийском издательстве «Паблишинг», при условии получения авторского гонорара в размере, составляющем 30 процентов от суммы, полученной издательством от реализации его книги. Причитающаяся сумма авторского гонорара была перечислена на счет Горенко в банке «Лада» за вычетом взысканного в Австрии налога. Налоговый инспектор района включил гонорар Горенко в облагаемый подоходным налогом совокупный доход, поскольку последний не представил документы, подтверждающие взыскание налога в Австрии. Горенко подал жалобу на действия налогового инспектора. Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.
6. Работник колхоза «Знаменский» Семенов арендовал у дирекции колхоза земельный участок. Выращенные на участке овощи он реализовал на городском рынке. Полученную прибыль арендатор в декларации о доходах не указал.
Районный налоговый орган включил указанную прибыль в налогооблагаемый совокупный доход как «полученную от занятий предпринимательской деятельностью». Районный суд, рассмотревший дело по жалобе Семенова, признал действия налогового органа незаконными, поскольку неправильно был определен характер деятельности Семенова. Дайте юридической анализ данной ситуации. 7. Предприниматель Елизаров заключил договор с АО «Северное сияние». Согласно договору АО должно было в течение месяца построить десять магазинов, а Елизаров обязывался плату за строительство передать в виде бытовой техники по ее номинальной стоимости.
В случае невыполнения одной стороной условий договора, эта сторона обязывалась выплатить другой стороне неустойку. Елизаров нарушил условия договора и вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.
Возможно ли удовлетворение просьбы Елизарова? 8. Матрос Северо-Западного торгового пароходства Козорезов на время ремонта судна, на котором он работал, по направлению пароходства заключил контракт со шведской торговой фирмой «о работе на судах этой фирмы». Налоговая инспекция обязала Козорезова вносить подоходный налог на средства, получаемые им по контракту в иностранной валюте. Козорезов обжаловал данное требование в вышестоящую налоговую инспекцию.
Возможно ли удовлетворение жалобы Козорезова? 9. Гражданин Сотин скончался от инфаркта. В своем завещании он указал, что оставляет приватизированную квартиру в равных долях супруге и своей двоюродной сестре — гражданке Копейкиной, проживающей совместно с ними, а автомобиль «Москвич» — своему племяннику — гражданину Рублеву, являющемуся инвалидом второй группы. Налоговая инспекция района назначила специальную комиссию по оценке имущества, завещанного гражданке Копейкиной и гражданину Рублеву, для начисления налога на стоимость этого имущества. От уплаты налога была освобождена лишь гражданка Сотина, поскольку «она является близким родственником завещателя». Наследники обжаловали решение налоговой инспекции в суд. Были ли допущены налоговой инспекцией нарушения законодательства? Если да, то в чем они заключаются? 10. Налоговая инспекция города Исполинска провела проверку на строительном предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что годом раньше начальник строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полученной Кирпичевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия списала ее на убытки.
Постановлением налоговой инспекции полученная Кирпичевым сумма была включена в его совокупный доход.
Кирпичев подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию. Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридическую оценку законности действий налоговой инспекции.
11. У предпринимателя Маринкина в процессе перевозки был похищен товар на 5 миллионов рублей. Маринкин подал в налоговую инспекцию района заявление с просьбой включить стоимость похищенного товара в расходы от предпринимательской деятельности и уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход. Налоговый инспектор района удовлетворил просьбу. Но прокурор района вынес представление налоговому инспектору, считая его действия незаконными. Каково Ваше мнение по поводу действии указанных должностных лиц? 12. По случаю праздника — Дня ракетных войск и артиллерии — капитан Коноплин получил в подарок от командования части японский телевизор «за отличное руководство личным составом». Органы налоговой инспекции включили стоимость подарка в налогооблагаемую сумму доходов капитана Коноплина. Последний обратился к военному прокурору гарнизона с жалобой. Прокурор вынес протест на решение налогового органа. Какими нарушениями со стороны налогового органа был вызван протест? 13. Студентка института дневной формы обучения Лозова в 20 лет вышла замуж за сокурсника Федотова, которому исполнилось 24 года, и переехала жить к мужу. Органы налоговой инспекции отказались уменьшать совокупный доход, получаемый родителями Лозовой, на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Лозова больше не живет с родителями.
Кроме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям Федотова ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Лозовой подали жалобу в суд. Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?
14. Гражданин Бесчастнов приехал в город Хотынец, где и поступил в местный Институт энергетики. На время обучения он поселился у знакомой, гражданки Севастьяновой. По прошествии 2-х лет Севастьянова решила подарить свою приватизированную квартиру Бесчастнову. Договор дарения был надлежащим образом оформлен у нотариуса. Через неделю Бесчастнов переехал в общежитие завода, на котором проходил практику. Налоговая инспекция района, где находилось общежитие, начислила на Бесчастнова налог от стоимости подаренной квартиры, «поскольку он в ней более не проживает». Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.
15. АО «Норд» оплатило работнику Северцеву путевку в санаторий «Соловки». Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоходным налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путевками в пансионат, дом отдыха, санаторий?
16.
Раскрывая особенности обеспечения соблюдения Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», студент Арбузов сказал, что: — физические лица должны сами вести учет полученных ими в течение года доходов; — предприятия раз в полгода должны предоставлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога; — за несвоевременное отчисление налога взыскивается пеня в размере 0,3—0,5% за каждый день просрочки; — все суммы налога перечисляются в федеральный бюджет; — своевременно не удержанные суммы взыскиваются налоговыми органами с наложением штрафа в размере 15% или пени размере 0,5% ставки рефинансирования ЦБ РФ. Проанализируйте данный ответ. Нормативные правовые акты по теме: Основные: Конституция Российской Федерации. М., 1993. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31.
Ст.
3824. Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 360.
Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст.
591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.115; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29.
Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995.
№ 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; № 32. Ст. 3201; 1996. № 1.
Ст.
4; № 26. Ст. 3035; 1998. № 1. Ст.
6; 1999. №7. Ст. 870. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 362; 1993. №4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1863; 1995.
№5. Ст. 346. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» // ВВС РФ.
1992. № 12. Ст. 593; СЗ РФ. 1995.
№5. Ст. 346. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст.
527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.
118; №23. Ст.
824. Закон г. Москвы от 21 февраля 1996 г. № 5 «О ставках налога на имущество физических лиц» // ФГ. Региональный выпуск.
1996. № 12. Дополнительные: Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта третьего статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. Na34.CT.4172. Учебная и монографическая литература: Основная: Гуреев В. И. Налоговое право. М., 1995. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1998. Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред.
В.Г. Панскова.
М., 1997.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепе-ляева. М., 1998. Пепеляев С.Г.
Подоходный налог — принципы, структура.
М., 1993.
Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного налогообложения граждан // Вести. Моск. ун-та.
Сер.
Право. 1993. № 2. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник/ Отв.
ред. Н.И. Химичева. М., 1997. Дополнительная: Комардина А.П.
О работе индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности // Налоговый вестник. 1998. № 12. Кулаков В.М., Крыканова Л.Н. Налогообложение имущества физических лиц, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения // Налоговый вестник. 1995. № 6. Лапина А.А. Подоходный налог с физических лиц // Действующие налоги: Комментарии / В.В. Гусев и др. М., 1997. Разъяснения по подоходному налогу с физических лиц (Сообщение Отдела методологии налогообложения физических лиц) // Налоговый вестник. 1996. № 10.
Сокол М.П. О подоходном налоге // Налоговый вестник. 1995.
№ 2. У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.
Фомин О.А. Льготы по подоходному налогу с физических лиц: зарубежный опыт и российская практика // Налоговый вестник. 1997. № 6. Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц Общие положения.
Федеральные целевые налоги и сборы: налог на операции с ценными бумагами; налоги, зачисляемые в дорожные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за пользование наименованием «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; платежи за пользование природными ресурсами. Иные сборы. Региональные целевые налоги и сборы: транспортный налог; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, и другие. Местные целевые налоги и сборы.
Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ: земельный налог; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; регистрационный сбор и иные. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления: налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; лицензионные сборы; сбор за право использования местной символики.
Иные налоги и сборы. Вопросы: 1.
Какие налоги и сборы по российскому законодательству относятся к целевым? 2. Каковы особенности налогообложения по целевым налогам, обложения по целевым сборам? 3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды, каковы объекты налогообложения и ставки по ним? 4. Что такое транспортный налог и каково его целевое назначение? 5. Каковы особенности местных целевых налогов и сборов, в чем различия между налогами и сборами, подлежащими введению на всей территории Российской Федерации и вводимыми по усмотрению органов местного самоуправления? 6.
Какие группы плательщиков земельного налога и объекты налогообложения им выделяет законодательство? 7. В каком порядке определяются ставки по целевым сборам и иным платежам различных уровней? 8. В чем проявляется целевой характер налога на операции с ценными бумагами и земельного налога, в бюджета каких уровней зачисляются суммы по данным налогам? 9. В чем, по Вашему мнению, различия между понятиями «пошлина», «доход», «плата», «сбор», что их объединяет?
10.
Какую роль в российском государстве играют целевые сборы? Задания: 1. Классифицируйте целевые налоги, налоги общие и раздельные для физических и юридических лиц по юридическим основаниям, приведите примеры. 2. Дайте юридическую характеристику каждого налога, зачисляемого в дорожные фонды, в соответствии с элементами закона о налоге. 3.
Раскройте юридический состав транспортного налога на основе элементов закона о налоге. 4. Охарактеризуйте нормативную правовую базу целевых налогов и сборов, расскажите, как и в какой последовательности она регулирует данные налоги и сборы. 5. Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с элементами закона о налоге.
6. Классифицируйте целевые сборы в зависимости от порядка их установления и предназначения.
Приведите примеры. 7. Приведите примеры местных целевых налогов и сборов, укажите, в каком порядке устанавливаются их ставки.
8. Законом РФ «О плате за землю» установлен перечень льготных категорий землепользователей, освобожденных от земельного налога, перечислите их.
Теряется ли льгота по налогу в случае сдачи земельного участка в аренду? 9. Приведите примеры целевых сборов, установленных органами местного самоуправления, которые нарушают нормы российского законодательства, ущемляют законные права и интересы граждан. Задачи: 1. Гражданин Оборотов, занимаясь индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, задержал выплату налога на рекламу за первый квартал текущего года. Во втором квартале того же года администрация района «в целях развития предпринимательства» значительно уменьшила налог на рекламу. Налоговая инспекция района обязала Оборотова в установленный срок внести всю задержанную сумму Налога. Оборотов обжаловал данное требование, соглашаясь выплатить налог, соответствующий ставке, вновь установленной местной администрацией.
Каким образом может быть разрешена данная ситуация? 2. Военнослужащие Никитин и Федотов, уволенные с военной службы по достижении выслуги 25 лет, с семьями для ведения фермерского хозяйства взяли в аренду-отдельный участок и технику. Районная налоговая инспекция обложила налогом землю и технику, а также по истечении 5 лет -доходы, получаемые членами фермерского хозяйства.
Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что доходы военнослужащих не подлежат обложению налогом. Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции? 3. Гражданин Сидоров — инвалид III группы купил автомобиль ГАЗ-3110 в фирменном магазине автомобильного завода. Уплатив государственную пошлину и полагающиеся сборы за регистрацию транспортного средства в местное отделение ГИБДД, гражданин Сидоров получил отказ в регистрации транспортного средства. Инспектор ГИБДД пояснил ему причину отказа тем, что он не представил справки налоговой инспекции об уплате налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспортных средств. Дайте юридический анализ ситуации.
Есть ли нарушение в действиях инспектора ГИБДД. 4. Коренной москвич Ряхин приобрел в собственность квартиру площадью 200 м2, а также загородный земельный участок, на котором он построил дом. При бурении колодца на участке Ряхина обнаружили ценный источник минеральной воды, которым он и его семья стали пользоваться.
Чтобы соседи видели, что здесь живет Ряхин, на фронтоне дома он повесил герб г. Москвы. Определите, должен ли платить налоги и сборы Ряхин. Если должен, то какие, по каким ставкам и в какой период? 5. АО «Алмаз» для производственных целен приобрело грузовой и легковой автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость продукции ? 6. АО «Корунд» занимается добычей и переработкой каменного угля как в черте города, так и за его пределами. Налоговая инспекция в течение 1995 г. исчисляла налог за земли, используемые АО, с применением повышенного коэффициента. АО обжаловало действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая, что налог за земли исчисляется неверно. Укажите, какие ошибки допустила налоговая инспекция. Каким нормативным правовым актом необходимо руководствоваться при исчислении налога на землю? 7. На территории Тверской области немецкая фирма «АСН» ведет жилищное строительство для военнослужащих. Должна ли данная фирма уплачивать налоги в дорожные фонды? Если да, то в каких суммах? 8. Налоговая инспекция г. Одуева потребовала, чтобы предприятия города, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, перечислили до 20 января 1999 года сумму сбора за право торговли в местный бюджет. Выдача предприятиям соответствующих документов (патента, лицензии) и представление расчетов по сбору не производились. Перечислите все нарушения, содержащиеся в действиях налоговой инспекции. 9. АО «Башня» был приобретен бензин, а затем продан с 15-процентной надбавкой. Получено требование-поручение от поставщика на оплату ГСМ. Просчитайте налоги, которые предприятие должно заплатить после реализации ГСМ: налог на реализацию ГСМ; налог на пользователей автодорог; налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы.