Задача анализа с использованием ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ возникает в связи с необходимостью оценивать показатели, которые невозможно рассчитать по укрупненным данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Расчет этих показателей позволяет провести такие виды анализа, как анализ себестоимости, различных видов доходов и расходов, дебиторской и кредиторской задолженностей, вложений компании и другие. Структурный анализ отдельных статей актива и пассива, который успешно осуществляется на основе данных оборотно-сальдовой ведомости, может служить хорошим ориентиром для формирования имущества за счет конкретных видов источников, тем самым, помогая предприятию улучшить показатели структуры капитала.
Анализ проводится с использованием данных аналитического учета по бухгалтерским счетам и субсчетам с использованием не только сальдо, но и оборотов счетов. Структура оборотно-сальдовой ведомости позволяет анализировать как дебетовые, так и кредитовые сальдо и обороты, данные как текущего, так и предыдущих периодов, что дает возможность проводить всесторонний анализ финансового состояния предприятия. При этом могут использоваться как абсолютные, так и относительные показатели.
Методика состоит из набора видов анализа (аналитических таблиц), объединенных использованием исходных данных оборотно-сальдовой ведомости. Для отдельных видов анализа требуется ввод дополнительных исходных данных. Пользователь может самостоятельно создавать дополнительные виды анализа, используя при построении новых таблиц ссылки на существующие аналитические таблицы методики.
Использование в анализе данных непосредственно со счетов бухгалтерского учета позволяет проводить анализ на любую дату, а не ждать окончания отчетного периода и получения регламентированных отчетов, что является дополнительным преимуществом методики.
Методика актуальна для пользователей, заинтересованных в углубленном анализе финансового состояния и финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Это может быть менеджмент предприятия, аудиторская фирма либо банк, работающие с предприятием. Необходимым условием для использования методики является наличие в распоряжении аналитика ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, данные которой используются в качестве исходных.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Исходные таблицы «OCB (счета с 1 по 48)» и «OCB (счета с 50 по 99)» переводятся в шесть аналитических таблиц, в которых представлены отдельно дебетовые и кредитовые обороты, а также конечные сальдо по этим двум группам счетов. На основании этих шести таблиц рассчитываются аналитические таблицы, соответствующие всем видам анализа, представленным в методике.
Методика включает в себя следующие виды анализа:
Анализ финансовых результатов от продаж (сч. 90)
Анализ прочих доходов и расходов (сч. 91)
Анализ расходов на продажу (сч. 44)
Анализ себестоимости (сч. 20)
Анализ управленческих расходов (сч. 26)
Расчет общего объема оборотного капитала
Анализ финансовых вложений
Анализ расчетов по налогам и сборам
Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Анализ расчетов с покупателями и заказчиками
Анализ использования основных фондов
Анализ вложений во внеоборотные активы
Детальная информация, связанная с конкретными видами анализа, расположена в комментариях к соответствующим аналитическим таблицам.
Оборотно-сальдовая ведомость — бухгалтерский документ, который характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке.
В бухгалтерской практике оборотно-сальдовые ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Использование оборотно-сальдовой ведомости в анализе финансово-хозяйственной деятельности – это первый шаг к автоматизации анализа, основанного на данных управленческого учета. Успешное проведение анализа по синтетическим счетам и субсчетам, в дальнейшем, поможет сделать более точным выбор аналитических счетов, нуждающихся в оценке.
В оборотно-сальдовой ведомости должно быть по итогу три равенства: остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; оборотов по дебету и кредиту; остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.
Равенство итогов всех трех пар колонок оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.
Оборотно-сальдовая ведомость используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении хозяйственных средств и их источников, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов хозяйственных средств и их источников.
Большая часть анализируемых счетов нуждается в определении удельного веса открытых к нему субсчетов в общей сумме сальдо или оборотов по счету. Определение доли субсчета в счете в процентах производится по формуле:
Ув i = СС i / C * 100 , где
Ув i — доля субсчета в общей сумме счета в %%,
СС i — сумма по i-тому субсчету, руб.,
C i — сумма по анализируемому счету, руб.
Использование в анализе удельного веса суммы субсчета в счете позволяет определять не только количественные, но и выявлять качественные изменения, происходящие в деятельности предприятия. Наглядное представление об этих изменениях можно получить, построив диаграммы по соответствующим показателям.
Появление в анализе данных по оборотам, которые могут показать поступление и выбытие (использование) активов на предприятии, дает возможность проведения полноценного факторного анализа различных показателей.
Горизонтальный и вертикальный анализ счетов, составляющих оборотно-сальдовую ведомость, дает более полное и, одновременно, более конкретное представление о состоянии активов и пассивов на предприятии, о результатах его деятельности и, наконец, о сильных и слабых сторонах его финансового состояния.